Бизнесті жүргізу

Қазақстанда аймақтағы ең бәсекеге қабілетті салық режимдерінің бірі бар.

Қазақстан, Ресей және Қытайдағы негізгі салық мөлшерлемелерін салыстыру

*бағаланған құны,** жалға берілетін мүлік

Дереккөз: Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі, Ресейдің Федералдық салық қызметі, Қытай Халық Республикасының Мемлекеттік салық басқармасы

Қазіргі уақытта Қазақстан Республикасында қос салық салуды болдырмау және табыс пен капиталға салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы шет мемлекеттермен жасалған 55 конвенция әрекет етеді. Қосарланған салық салуды жою – әрбір уағдаласушы мемлекеттің салық төлеушіге бір рет – уағдаласушы мемлекеттердің бірінде салық төлеу мүмкіндігін беретін рәсімі. Конвенциялардың толық тізімімен Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің ресми сайтында танысуға болады.

Көбірек: kgd.gov.kz/ru/content/konvencii-ob-izbezhanii-dvoynogo

Ұлттық заңнама

Қазақстан Республикасының салық заңнамасы негізделеді Конституция Қазақстан Республикасы «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Заңынан (Салық кодексі), сондай-ақ қабылдануы Салық кодексінде көзделген нормативтік құқықтық актілерден тұрады.

2017 жылғы 25 желтоқсанда Қазақстан Республикасының Президенті Мемлекет басшысының «Қазақстан жаңа жаһандық нақты ахуалда: өсім, реформалар, даму» Жолдауын жүзеге асыру шеңберінде әзірленген Жаңа Салық кодексіне қол қойып, қолданысқа енгізілді. және бес институттық реформаны жүзеге асыру бойынша «100 нақты қадам» Ұлт жоспары. Ең маңызды өзгеріс салық заңнамасының барлық белгісіздіктері мен шешілмеген мәселелерін түсіндіру салық төлеушілердің пайдасына болатынын көрсетеді. Сондай-ақ, Жаңа Салық кодексінде жер қойнауын пайдаланушылар мен басқа да секторлар үшін салық салу режимін ынталандыру, салық төлеушілердің жыл ішінде заңнамаға енгізілген өзгерістерді зерделеу уақытын ұлғайту, жеңілдетілген салықтық әкімшілендіру көзделген.

Көбірек: http://kgd.gov.kz/ru/content/nalogovyy-kodeks-rk

Қазақстан Республикасында мыналар бар:

Халықаралық шарттарды қолдану мақсатында қосылған құн салығы мен акциздер жанама салықтар ретінде танылады.

Резиденттердің және резидент еместердің табыстарына салық салу

Салық салу мақсатында Қазақстан Республикасының резиденті:

1) жеке тұлға:

• Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын;
• Қазақстан Республикасында тұрақты тұрмайтын, бірақ өмірлік мүдделерінің орталығы Қазақстан Республикасында болып табылатын;

2) заңды тұлға:

• Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған;
• тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) Қазақстан Республикасында орналасқан шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес құрылған. Тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) директорлар кеңесінің немесе осыған ұқсас басқару органының отырысында айқындалатын, салық төлеуші ​​ретінде тіркелген кезде жарияланған Қазақстан Республикасындағы нақты басқару органының орналасқан жері болып табылады. салық органы және басқару органының тиісті хаттамасында көрсетіледі

Жеке тұлға Қазақстан Республикасында кемінде күнтізбелік күнтізбелік бір жүз сексен үш күн (келу және кету күндерін қоса алғанда) кез келген қатарынан он екі жыл ішінде болса, ағымдағы салық кезеңі үшін Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын болып танылады. ағымдағы салық кезеңінде аяқталатын ай кезеңі. Егер мынадай шарттар бір мезгілде орындалса, Қазақстан Республикасында жеке тұлғаның өмірлік мүдделерінің орталығы болып танылады:

1) жеке тұлғаның Қазақстан Республикасының азаматтығы немесе Қазақстан Республикасында тұруға ықтиярхаты (тұрғылықты тұруға ықтиярхат) болса;

2) жұбайы (жұбайлары) және (немесе) жақын туыстары Қазақстан Республикасында тұратын жеке тұлғалар;

3) Қазақстан Республикасында жеке тұлғаға және (немесе) жұбайына (д) және (немесе) оның меншiк құқығында немесе өзге де негiздегi жылжымайтын мүлiктiң болуы жақын туыстары, оның тұрғылықты жері және (немесе) жұбайының (және) және (немесе) жақын туыстарының тұрғылықты жері үшін кез келген уақытта қолжетімді.

Қазақстан Республикасының резиденттері Қазақстан Республикасындағы және одан тыс жерлердегі көздерден алынатын кірістер бойынша Салық кодексінің нормаларына сәйкес Қазақстан Республикасында салық төлейді. Резидент еместер Қазақстан Республикасында салық заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстар бойынша салық төлейді. Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметтi тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер осындай тұрақты мекеменiң қызметiне байланысты Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегi көздерден алынатын табыстар бойынша салық заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасында да салық төлейдi.

Бейрезиденттің тұрақты мекемесі

Салық кодексіне сәйкес, егер халықаралық шартта өзгеше көзделмесе, резидент еместің Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесі Қазақстан Республикасының аумағында кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын мынадай қызмет орындарының бірі резидент еместің тұрақты мекемесі болып табылады. Қазақстан Республикасы осындай қызметтің мерзіміне қарамастан :

       I. ОРЫН :

1) тауарларды өндіру, өңдеу, құрастыру, орау, орау және (немесе) жеткізудің кез келген орнын;

2) кез келген басқару орны;

3) жер қойнауын геологиялық зерттеудің, барлаудың, пайдалы қазбаларды өндіруге және (немесе) пайдалы қазбаларды өндіруге дайындық жұмыстарын жүргізудің және (немесе) жұмыстарды орындаудың, барлауды және (немесе) бақылауды және (немесе) қадағалауды жүзеге асыру жөніндегі қызметтерді көрсетудің кез келген орны ) пайдалы қазбаларды өндіру;

4) құбырға қатысты қызметті жүзеге асырудың кез келген орны (соның ішінде бақылау немесе байқау);

5) ойын автоматтарын (оның ішінде приставкаларды), компьютерлік желілер мен байланыс арналарын, аттракциондарды орнатуға, реттеуге және пайдалануға байланысты, сондай-ақ көліктік немесе өзге де инфрақұрылыммен байланысты қызметті жүзеге асырудың кез келген орны;

6) егер Салық кодексінің 220-бабының 5-тармағында өзгеше белгіленбесе, тауарларды көрмелер мен жәрмеңкелерде өткізу жағдайларын қоспағанда, Қазақстан Республикасының аумағында тауарларды өткізу орны ;

7) құрылыс қызметінің және (немесе) құрылыс-монтаждау жұмыстарының, сондай-ақ осы жұмыстардың орындалуын бақылау жөніндегі қызметтерді көрсетудің кез келген орны;

8) Салық кодексінің 220-бабының 6-тармағында көрсетілген қызметті жүзеге асыратын өкілдікті қоспағанда, резидент емес заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесінің орналасқан жері ;

9) «Сақтандыру қызметі туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес резидент еместің атынан Қазақстан Республикасында делдалдық қызметті жүзеге асыратын тұлғаның орналасқан жері;

10) егер мұндай бірлескен қызмет Қазақстан Республикасының аумағында жүзеге асырылса, шет мемлекеттің немесе Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес резидент емеспен жасалған бірлескен қызмет туралы шарттың резидент тарапының орналасқан жері. .

Егер жоғарыда аталған тармақтардың бірінде қызметтер көрсету немесе жұмыстарды көрсету орны белгіленбесе, онда Қазақстан Республикасының аумағында қызметкерлер арқылы қызметтерді көрсету, жұмыстарды орындау орны резидент еместің тұрақты мекемесі болып табылады. немесе резидент емес осындай мақсаттар үшін жалдаған өзге де персонал, егер мұндай сипаттағы қызмет Қазақстан Республикасының аумағында қызмет басталған күннен бастап кез келген қатарынан он екі айлық кезең ішінде күнтізбелік жүз сексен үш күннен астам жалғасатын болса. бір жоба немесе байланысты жобалар шеңберіндегі іс-шаралар.

Егер бейрезидент қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шартқа сәйкес тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асырылса, онда Салық кодексінің нормалары тұрақты мекеме бейрезиденттің мұндай құрылымдық бөлімшесіне резидент еместің мекемелеріне жүгінеді. Бұл ретте мұндай құрылымдық бөлімше қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шарттың ережелерін қолдануға құқылы.

Тәуелді агент

Егер резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында кәсiпкерлiк қызметтi тәуелдi агент арқылы жүзеге асыратын болса, онда мұндай резидент еместiң тәуелдi агент осы емес үшiн жүзеге асыратын кез келген қызметке байланысты тұрақты мекемесi бар болып есептеледi. резидент, мұндай іс-шаралардың уақытына қарамастан.

Тәуелді агент – шарттық қатынастар негізінде Қазақстан Республикасында резидент еместің мүдделерін білдіруге, оның атынан және есебінен әрекет етуге және (немесе) белгілі бір заңды әрекеттерді жасауға уәкілеттік берілген жеке немесе заңды тұлға. резидент емес, оның ішінде ақылы қызметтерді көрсету шартын жасасу немесе мұндай шартты жасасуда негізгі рөлді атқару немесе резидент емеске тиесілі мүлікке меншік құқығын (пайдалану құқығын) құқық негізінде беру. сақтандыру брокерінің қызметін және мұндай агент әрекет ететін жағдайларды қоспағанда, мұндай қызметті ол кеден өкілі, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушы және өзге де брокерлік қызмет шеңберінде жүзеге асырған жағдайларды қоспағанда, меншік (пайдалану құқығы) тек қана немесе бірінші кезекте резидент еместің атынан.

II. Бейрезиденттің Қазақстан Республикасының аумағында Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған еншілес ұйым арқылы жүзеге асырылатын қызметі резидент еместің тұрақты мекемесін құруға әкеп соғады, егер еншілес ұйым сәйкес тәуелді агент ретінде танылады Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 220-бабының 3-тармағы.

III. Резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында өткiзiлетiн көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды өткiзу кезiнде, егер мұндай сату күнтiзбелiк он күннен астам уақытқа созылса, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.

IV. Резидент еместің тек қана дайындық немесе көмекші сипаттағы, резидент еместің кәсіпкерлік қызметінің негізгі түрлерінің құрамына кірмейтін және үш жылдан аспайтын мерзімге созылатын мынадай қызмет түрлері тұрақты кәсіпорын құруға әкеп соқпайды. Қазақстан Республикасында резидент еместі құру :

1) кез келген орынды резидент емеске тиесiлi тауарларды өткiзбей тек сақтау және (немесе) көрсету мақсатында пайдалану;

2) тұрақты қызмет орнын резидент емеске тауарларды өткiзбей сатып алу мақсатында ғана ұстау;

тұрақты қызмет орнын ақпарат жинау, өңдеу және (немесе) тарату, резидент емес сататын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жарнамалау немесе нарықты зерттеу үшін ғана ұстау.

1. Корпоративтік табыс салығы (КТС)

Жалпы КТС мөлшерлемесі салық салынатын табыстың 20% құрайды. Мемлекеттік мекемелер мен мемлекеттік орта білім беру ұйымдарын, сондай-ақ қызметін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе кіріс алатын резидент емес заңды тұлғаларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары корпоративтік табыс салығын төлеушілер болып табылады. Қазақстан Республикасындағы дереккөздерден.

Корпоративтік табыс салығының объектілері:

1. салық салынатын табыс;
2. төлем көзінен салық салынатын табыс;
3. Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысы.

Қолданыстағы Салық кодексіне сәйкес салық салынатын кірістер тізбесі толықтырылды, оған сондай-ақ Салық заңына сәйкес айқындалатын бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің жиынтық пайдасы кіреді.

Бақыланатын шетелдік компаниялар (CFCs)

Қазіргі уақытта көбірек елдер өздерінің салық заңнамасында салықтан жалтаруға қарсы бағытталған бақылаудағы шетелдік компанияларға қатысты ережелерді қабылдауда. Қазақстан да шет қалмайды.

2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап резиденттің заңды немесе жеке тұлғасының кірісіне оның бақыланатын шетелдік компаниясының (ШФК) пайдасы кіреді.

Бақыланатын шетелдік компания – бұл бір уақытта келесі шарттарды орындайтын тұлға:

1) мұндай тұлға мынадай тұлғалардың бірі болып табылса:

• резидент емес заңды тұлға;
• заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті ұйымдастырудың өзге шетелдік нысаны (бұдан әрі – ұйымның басқа нысаны);

2) есепті кезеңнің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:

• тұлғадағы қатысу үлесінің (дауыс беретін акцияларының) 25 және одан да көп пайызы Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын заңды немесе жеке тұлғаға (осы тараудың мақсаттары үшін бұдан әрі - резидент) тікелей немесе жанама немесе конструктивті түрде тиесілі болса. );
• тұлға резидентпен бақылау арқылы байланысты (егер резиденттің тұлғаға тікелей немесе жанама немесе конструктивті бақылауы болса);

3) мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:

• резидент емес заңды тұлғаның немесе ұйымның өзге нысанындағы осы баптың 4-тармағының 2) тармақшасына сәйкес айқындалатын табыс салығының тиімді ставкасы 10 пайыздан аз болса;
• резидент емес заңды тұлға немесе ұйымның өзге нысаны тіркелген не құрылтай құжаты (құру құжаты) тіркелген не кірістер мен шығыстардың есебін жүргізу немесе ұйымның басқа нысаны бойынша активтерді басқару жүктелген қатысушы тіркелген жеңілдетілген салық салынатын мемлекет.

Бұл өзгерістер ішінара ЭЫДҰ базасының эрозиясын және кірісті ауыстыру жобасын және ЭЫДҰ бақыланатын шетелдік компаниялар үшін тиімді ережелерді әзірлеу туралы қорытынды есебін дамытуға байланысты жаһандық салық реформаларымен байланысты (OECD BEPS Action 3: 2015 Қорытынды есебі «Тиімді бақыланатын шетелдік компанияны жобалау) ережелері»).

Жеңілдікті салық салынатын мемлекеттердің тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітіледі, (http://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404).

645-бапқа сәйкес қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстары төлем көзінен шегерімсіз корпоративтік табыс салығын салуға жатады. . Төлем көзінен салық салынатын табыс бойынша корпоративтік табыс салығын есептеуді және ұстауды салық агенті:

1. резидент емеске табыс төленген күннен кешіктірмей - есептелген және төленген кірістер бойынша;
2. белгіленген мерзімнен кешіктірмей 315-баптың 1-тармағы Салық кодексінің корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны – шегерімге жатқызылатын есептелген және төленбеген кірістер бойынша табыс ету.

Бұл ретте төлем көзінен КТС резидент емеске кірісті төлеу нысаны мен орнына қарамастан салық агентімен ұсталады.

мынадай мөлшерлемелер бойынша:

1. тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақылары – 15 пайыз;
2. тәуекелді қайта сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақылары – 5 пайыз;
3. халықаралық тасымалдау қызметтерін көрсетуден түсетін кірістер – 5 пайыз;
4. капиталдың өсімі, дивидендтер, сыйақылар, роялти - 15 пайыз;
5. табыстың барлық басқа түрлері – 20 пайыз.

Жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген тұлғаның кірісі бекітілген айналдыру (http://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404) 20 пайыздық ставка бойынша ұсталатын салық салынады.

2. Жеке табыс салығы (PIT)

5% ставка бойынша салық салынатын дивидендтер түріндегі кірістерді қоспағанда, табысқа 10% мөлшерлеме бойынша PIT салынады. Төлем көзінен салық салынатын табыс салығын есептеуді, ұстауды және төлеуді салық агенттері жүзеге асырады.

3. Әлеуметтік салық

Әлеуметтік салық төлеушілер: жеке кәсіпкерлер, жеке тәжірибелік дәрігерлер, Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары, егер Салық кодексінде өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар, құрылуына әкелмейтін құрылымдық бөлімше арқылы қызметін жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар. тұрақты мекеменің.

Әлеуметтік салық мына ставка бойынша есептеледі:

2018 жылғы 1 қаңтардан бастап – 9,5 пайыз;

2025 жылғы 1 қаңтардан бастап – 11 пайыз.

4. Қосылған құн салығы (ҚҚС)

Қосылған құн салығының ставкасы 12 пайызды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт сомасына қолданылады.

Міндетті қойылым

Қазақстан Республикасында қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын заңды тұлғалар – резиденттер, резидент еместер, дара кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын жеке тұлғалар , егер айналым сомасын есепке қою мақсатында есептік тіркеу есебіне қою мақсатында қосылған құн салығы бойынша міндетті есепке қоюға жатады. ҚҚС күнтізбелік жыл ішінде мөлшерінен  30 000 есе асып түседі айлық есептік көрсеткіш республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданысқа енгізіледі (2022 жылғы 1 қаңтардан бастап 3 063 теңге).  

Бұл тұлғалар орналасқан жері бойынша салық органына тапсыруға міндетті салық декларациясы қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы.

Салық өтініші айналым ең төменгі айналымнан асатын айдың соңынан бастап он жұмыс күнінен кешіктірмей мынадай тәсілдердің бірімен:

1. бейресми түрде қағаз жүзінде;
2. электронды түрде.

Қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ​​ретінде тіркеу есебіне қою мынадай қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеушілерге жатады:

1. бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отынын өндіру;
2. бензинді (авиациялықты қоспағанда), дизель отынын көтерме және (немесе) бөлшек саудада өткізу;
3. этил спиртін және (немесе) алкоголь өнімін өндіру;
4. алкоголь өнімін көтерме және (немесе) бөлшек саудада өткізу;
5. темекі бұйымдарын өндіру және (немесе) көтерме саудада өткізу;
6. ойын бизнесі;
7. өндіру, құрастыру (толық жинақ) акцизделетін тауарлар қарастырылған 462-баптың бірінші бөлігінің 6) тармақшасы осы Кодекстің;
8. электрондық коммерция тауарлары.

Жоғарыда аталмаған тұлғалар, яғни. Салық кодексіне сәйкес ҚҚС бойынша міндетті тіркеуге жатпайды, қосымша құн салығы бойынша есепке қоюға құқылы салық декларациясы мынадай тәсілдердің бірімен қосылған құн салығы бойынша есепке қою бойынша:

1. қағазда, жеке түрде;
2. электронды түрде;
3. резидент заңды тұлғаны Бизнес-сәйкестендіру нөмірлерінің ұлттық тізілімінде мемлекеттік тіркеген кезде.

Олардың қосылған құн салығы бойынша өз еркімен тіркелуге құқығы жоқ:

• дара кәсiпкер болып табылмайтын жеке тұлғалар, жеке практикамен айналысатын тұлғалар;
• мемлекеттік мекемелер;
• Қазақстан Республикасында қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместер;
• резидент заңды тұлғалардың құрылымдық бөлімшелері;
• казинолар, ойын автоматтары залдары, лотереялар, букмекерлік дүкендер., құмар ойындарға салық салынатын қызмет үшін.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінде айналымы мен импорты ҚҚС-тан босатылатын тауарлардың (қызметтердің) тізбесі белгіленген. 

5. Акциздер

Акцизделетін тауарлардың тізбесі, сондай-ақ акциздер сомасын есептеу ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 462-463-баптарында көрсетілген.

Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және осы аумаққа әкелінетін объектілер:

1) алкогольдің барлық түрлері;

2) алкоголь өнімі;

3) темекі бұйымдары;

4) қыздырылған темекісі бар өнімдер, электрондық темекіде қолдануға арналған құрамында никотин бар сұйықтықтар;

5) бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отыны;

6) шағын автобустарды, автобустарды және троллейбустарды қоспағанда, қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын 10 және одан да көп адамды тасымалдауға арналған автокөлік құралдары;

қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын адамдарды тасымалдауға арналған жеңіл автомобильдер мен басқа да автокөлік құралдары (мүгедектерге арналған қолмен басқарылатын немесе қолмен басқару адаптері бар автомобильдерден басқа);

Қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын жүк салонынан қатты стационарлық қалқамен бөлінген жүк платформасы мен жүргізуші кабинасы бар жеңіл автомобильдің шассиіндегі моторлы көлік құралдары (қолмен басқарылатын немесе қолмен басқарылатын көлік құралдарынан басқа) мүгедектер үшін арнайы әзірленген адаптер);

7) шикі мұнай, газ конденсаты;

8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде тіркелген құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы бұйымдар.

Акциз мөлшерлемелері физикалық мәндегі өлшем бірлігіне абсолютті мөлшерде белгіленеді. Мысалы: 600 теңге/литр.

6. Ренталық салық

Төлеушілер: шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспортқа өткізетін жеке және заңды тұлғалар , мыналарды қоспағанда :

• Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағында көрсетілген келісімшарттар бойынша өндірілген шикі мұнайдың, газ конденсатының көлемін экспорттайтын жер қойнауын пайдаланушылар;
• Каспий теңізінің қазақстандық секторында толығымен орналасқан (орналасқан) кен орнында (кен орындарында) және (немесе) көмірсутектер кен орындарының жоғарғы нүктесінің тереңдігі бар кен орындарында көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған келісімшарттар бойынша жер қойнауын пайдаланушылар. 4500 метрден аспайтын тау-кен учаскесі немесе көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған тау-кен учаскесі немесе көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған келісімшартта көрсетілген көмірсутек кен орындарының ең төменгі нүктесі 4500 метрден аспайтын тау-кен учаскесі немесе келісімшарт жер қойнауын пайдаланғаны үшін баламалы салық төлеушілер болып табылатын 5000 метр және одан төмен тау-кен учаскесінің болмауы.

Шикі мұнай және мұнай өнімдері 2709 00 субпозициясында жіктелген шикі тауарлар болып саналады жалғыз TN VED ЕАЭО.

Шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспорттау кезінде экспортқа рента салығы мұнайдың бір баррелінің әлемдік бағасы негізінде пайызбен есептеледі. Мысалы: барреліне 20 долларға дейін – 0%; барреліне 200 долларға дейін – 32%. 

7. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу

Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтарына мыналар жатады:

1. қол қою бонусы;
2. тарихи шығындарды өтеу үшін төлем;
3. жер қойнауын пайдалануға балама салық;
4. роялти;
5. өнімді бөлу бөлігінде Қазақстан Республикасының үлесі;
6. пайдалы қазбаларды өндіру салығы;
7. үстеме пайда салығы.

Тапсырыс кен орнын (кен орындары тобы, кен орнының бір бөлігі) маржасы төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, өнімділігі төмен және таусылған деп жіктеу, олардың айналдыру және тапсырыс Пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық бөлігінде салық салуды Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайды.

8. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын салық

Мүлік салығын төлеушілер:

1. Қазақстан Республикасының аумағында меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығы негізінде салық салу объектісі бар заңды тұлғалар;
2. Қазақстан Республикасының аумағында меншiк құқығында салық салу объектiсi бар дара кәсiпкерлер;
3. концессия шартына сәйкес концессия объектісі болып табылатын салық салу объектісін иелену, пайдалану құқығы бар концессионер;
4. тізімге енгізілген тұлғалар Салық кодексінің 518-бабы.

Заңды тұлға өз шешімімен өзінің құрылымдық бөлімшесін мүлік салығын дербес төлеуші ​​деп тануға құқылы.

Жалпы салық ставкасы салық салу объектілерінің орташа жылдық құнының 1,5% құрайды, алайда Қазақстан Республикасының Салық кодексінде салық төлеушінің мәртебесі мен қызметінің түріне байланысты басқа да ставкалар көзделген.

Салық базасының 0,5 пайызы ставкасы бойынша мүлік салығын мына төлеушілер есептейді:

1. жеке кәсіпкерлер;
2. оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын заңды тұлғалар.

Салық базасы сәйкес айқындалатын жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық Салық кодексінің 529-бабымен, көрсетілген ставкалар бойынша салық салу объектілерінің құнына байланысты есептеледі Салық кодексінің 531-бабы.

9. Жер салығы

Төлеушілер – салық салу объектілері бар жеке және заңды тұлғалар:

1. меншік құқығында;
2. тұрақты жер пайдалану құқығы туралы;
3. бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығына.

Салық салу объектісі жер учаскесі (жер учаскесіне ортақ үлестік меншік жағдайында – жер үлесі) болып табылады. Салық ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 503-510-баптарында жер учаскелерінің нысаналы мақсатына, олардың орналасқан жеріне және т.б.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым келесі шарттарға бір мезгілде жауап беретін заңды тұлға болып табылады:

1. Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес инвестициялық басым жобаны іске асыруды және салықтық преференциялар беруді көздейтін инвестициялық келісімшарт жасасқан;
2. инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін айқындалған қызметтің басым түрлерінің тізбесіне сәйкес келетін қызметті жүзеге асырады;
3. арнаулы салық режимдерін қолданбайды.

Жаңа өндіріс орындарын құру және (немесе) жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту, жаңғырту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым:

1) инвестициялық келiсiмшартта көрсетiлген қызметтiң басым түрлерiн жүзеге асырудан алынған табыстар бойынша корпоративтiк табыс салығын 100 пайызға азайтады.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйымның басымдыққа жатпайтын қызметтің өзге де түрлерін жүзеге асырудан алатын кірістеріне жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен корпоративтік табыс салығы салынады.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық келісімшарт бойынша қызметтің басым түрі бойынша салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізеді.

Инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттарға осы тармақты қолданудың соңғы мерзімі:

1) жаңа өндірістерді құру бойынша:

• инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірмей аяқталады;

2) осы тармақтың 3) тармақшасында көзделген жағдайларды қоспағанда, жұмыс істеп тұрған өндірістік қуаттарды кеңейтуге және (немесе) жаңғыртуға:

• инвестициялық басым жобаны iске асыруға арналған инвестициялық келiсiмшарт бойынша соңғы өндiрiс негiзгi капитал пайдалануға берiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық басым жобаны iске асыруға арналған инвестициялық келiсiмшарт бойынша соңғы өндiрiстiк капиталды пайдалануға беру жүзеге асырылған жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетiн қатарынан үш жылдан кешiктiрмей аяқталады;

3) инвестициялық басым жобаны iске асыруға арналған инвестициялық келiсiмшартта көзделген өнiмдi өндiретiн негiзгi құралдарды кезең-кезеңiмен пайдалануға беру арқылы жұмыс iстеп тұрған өндiрiстiк қуаттарды кеңейтуге және (немесе) жаңғыртуға:

• инвестициялық келiсiмшарт бойынша өнiм өндiретiн негiзгi капиталды пайдалануға беру жүргiзiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық келiсiмшарт бойынша пайдалануға берiлген өнiмдi өндiретiн негiзгi капиталды пайдалануға беру жүргiзiлген жылдан кейiнгi жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетiн қатарынан үш жылдан кешiктiрмей аяқталады.

Жер салығы

Жаңа өндірістерді құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскелері бойынша жер салығын есептеу кезінде жер салығының тиісті ставкаларына 0 коэффициентін қолданады.

Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың соңғы мерзімі:

1) жаңа өндірістерді құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған айдың 1-күнінен басталады;

2) жаңа өндірістерді құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірмей аяқталады.

Бұл ережелер инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскесін немесе оның бір бөлігін (онда орналасқан үйлермен, құрылыстармен, құрылыстармен бірге немесе онсыз) өзге негізде пайдалануға мүліктік жалға (жалға) беру жағдайларына қолданылмайды. олар).

Мүлік салығы

Жаңа өндірістерді құрудың инвестициялық басым жобасын іске асыратын ұйым Қазақстан Республикасының аумағында алғаш пайдалануға берілген объектілер үшін мүлік салығын салық салынатын базаға 0 пайыз ставкасы бойынша есептейді.

Осы ережені қолданудың соңғы мерзімі:

1) халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құрал ретінде бірінші активтің есебі жүргізілетін айдың 1-күнінен басталады;

2) халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының заңнамасының талаптарына сәйкес бірінші актив негізгі құрал ретінде есепке алынған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан сегіз жылдан кешіктірілмей аяқталады. Қазақстан бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру.

Бұл ережелер салық салу объектілерін пайдалануға, сенімгерлік басқаруға немесе жалға беру жағдайларына қолданылмайды.

Салық кодексінің 712-бабының ережелері, егер жаңа өндірістерді құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта:

• сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығын азайту Салық кодексінің 302-бабы, 100 пайыз;
• жер салығы ставкаларына 0 коэффициент;
• мүлік салығын есептеу кезінде салық базасына 0 пайыз мөлшерлемелері.

Шикізат және (немесе) материалдар импортын ҚҚС төлеуден босату

Салық кодексінің 399-бабының 1-тармағының 14-тармақшасына сәйкес инвестициялық келiсiмшарт бойынша шикiзаттың және (немесе) материалдардың импорты мынадай шарттар сақталған кезде қосылған құн салығынан босатылады:

• шикізат және (немесе) материалдар орталық уәкілетті органмен келісу бойынша инвестициялар жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган бекітетін инвестициялық келісімшарт бойынша импорты қосылған құн салығынан босатылатын шикізат және (немесе) материалдар тізбесіне енгізілген мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орган және уәкілетті орган;
• шикізатты және (немесе) материалдарды әкелу Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасында және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында көзделген құжаттармен ресімделсе;
• импортталған шикізатты және (немесе) материалдарды қосылған құн салығын төлеуші ​​инвестициялық келісімшарт бойынша қызметті жүзеге асырған кезде ғана талап қою мерзімі ішінде пайдаланады.

Инвестициялық келiсiмшарт бойынша шикiзат және (немесе) материалдар импорты бойынша қосылған құн салығынан босату Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына негiзгi активтер тұрған айдың 1-iнен бастап қатарынан бес жыл мерзiмге берiледi. Қазақстан Республикасының инвестициялар саласындағы заңнамасына сәйкес жасалған инвестициялық келісімшартқа қосымша болып табылатын жұмыс бағдарламасында көзделген пайдалануға берілген. Егер жұмыс бағдарламасында екі немесе одан да көп негізгі капиталды пайдалануға енгізу көзделсе, инвестициялық келісімшарт бойынша шикізат және (немесе) материалдар импорты бойынша қосылған құн салығынан босату мерзімін есептеу айдың 1-күнінен бастап жүргізіледі. онда жұмыс бағдарламасы бойынша бірінші негізгі құрал пайдалануға беріледі.

Тауарлар Қазақстан Республикасының аумағында еркін айналым немесе ішкі тұтыну үшін шығарылған күннен бастап бес жыл ішінде осы тармақшада белгіленген талаптар бұзылған жағдайда импортталатын шикізатқа және (немесе) материалдарға қосылған құн салығы салынады. Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасында және (немесе) республиканың кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен және мөлшерде импортталатын тауарлар импорты кезінде қосылған құн салығын төлеу үшін белгіленген мерзімнен бастап өсімпұлдар есептеліп төленуге жатады. Қазақстанның.

Инвестициялық келісімшарт бойынша импорты қосылған құн салығынан босатылатын шикізат пен материалдардың тізбесі бекітілді Қазақстан Республикасы Инвестициялар және даму министрінің 2018 жылғы 27 ақпандағы No 140 бұйрығы

Арнайы инвестициялық жоба

Сәйкес 399-баптың 1-тармағының 15-тармақшасы Еркін қойманың немесе арнайы экономикалық аймақтың еркін кеден аймағының кедендік рәсімімен орналастырылған көлік құралдарының және (немесе) ауыл шаруашылығы техникасының, сондай-ақ олардың құрамдас бөліктерінің құрамындағы шикізатты және (немесе) материалдарды әкелу Салық кодексінің "Qyzyljar" заңды тұлғаның арнайы инвестициялық келісімшарттар жасасуы үшін уәкілетті органмен жасалған арнайы инвестициялық келісімшарт шеңберінде:

• индустриялық-инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті органмен механикалық көлік құралдарын өнеркәсіптік құрастыру туралы шарт жасасқан көлік құралын өндіруші;
• индустриялық-инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті органмен ауыл шаруашылығы техникасын өнеркәсіптік құрастыру туралы шарт жасасқан ауыл шаруашылығы техникасын өндіруші.

Сәйкес Салық кодексінің 399-бабының 3-тармағыал инвестициялық уәкiлеттi органмен арнайы инвестициялық келiсiмшарт жасасқан заңды тұлға арнайы экономикалық аймақтың немесе бос қойманың аумағында өндiрiлген дайын өнiмнiң құрамындағы тауарларды импорттау кезiнде қосылған құн салығын төлеуден босатуды қолдануға құқылы. келесі шарттар:

1. тауарлар еркін кедендік аймақтың немесе еркін қойманың кедендік рәсімімен орналастырылған;
2. еркін кедендік аймақтың немесе еркін қойманың кедендік рәсімі ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсімімен аяқталады;
3. дайын өнімнің құрамындағы тауарларды сәйкестендіру Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес жүзеге асырылды.

1. Арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым немесе дара кәсіпкер салық салу объектілері (салық салу объектілері) үшін бюджетке төленуге жататын жер салығының, мүлік салығының және жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемнің сомасын айқындау кезінде арнайы экономикалық аймақтың аумағында орналасқан және қызметтiң басым түрлерiн жүзеге асыру кезiнде пайдаланылатын салық және (немесе) төлемдердiң есептелген сомасын 100 пайызға азайтады.

Арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым бюджетке төлеуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізуден алынған кірістер бойынша есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайтады. басым іс-шараларды жүзеге асыру.

Арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым немесе дара кәсiпкер қызметтiң тиiстi басым түрi және өзге де қызмет түрлерi бойынша салық мiндеттемелерiн есептеу мақсатында салық салу объектiлерiнiң және (немесе) салық салуға байланысты объектiлердiң бөлек салық есебiн жүргiзедi. .

Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы Қазақстан Республикасының арнайы экономикалық және индустриялық аймақтар туралы заңнамасына сәйкес арнайы экономикалық аймақтың қатысушысы ретіндегі қызмет туралы шартты бұзған жағдайда, салықтар мен алымдар бойынша преференциялардың күші жойылады. шартты бұзуға негіз болып табылатын бұзушылыққа жол берілген салық кезеңінің басталған күні.

Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірмей келісім-шарт бұзылған арнайы экономикалық аймаққа қатысушылар туралы мәліметтерді, бұзушылықтардың орын алған күнін көрсете отырып ұсынады. осындай қатысушылардың орналасқан жері бойынша салық органдарына шартты бұзу себебі.

Бұл ретте салық төлеуші ​​шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірмей шартты бұзуға негіз болған бұзушылыққа жол берілген салық кезеңі үшін қосымша салық есептілігін табыс етуге міндетті.

Салық кодексінің нормаларын қолдану мақсатында арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым да мынадай шарттарды бір мезгілде орындайтын заңды тұлға болып танылады:

1. сәйкес «Инновациялық технологиялар паркі» арнайы экономикалық аймағының мүшесі болып табылады заңнама Қазақстан Республикасы арнайы экономикалық және индустриялық аймақтар туралы;
2. орналасқан жері бойынша салық төлеуші ​​ретінде тіркелген;
3. өкілдіктерді қоспағанда, филиалдары және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелері жоқ;
4. «Инновациялық технологиялар паркі» арнайы экономикалық аймағын құру мақсаттарына сәйкес келетін қызметтің басым түрін жүзеге асырады.

Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметін жүзеге асыратын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерге мыналар жатпайды:

1. жер қойнауын пайдаланушылар;
2. өндіруді, құрастыруды (жинақтауды) жүзеге асыратын ұйымдарды қоспағанда, акцизделетін тауарларды өндіретін ұйымдар акцизделетін тауарлар қарастырылған 462-баптың 6) тармақшасы салық кодексі;
3. арнаулы салық режимдерін қолданатын ұйымдар мен дара кәсіпкерлер;
4. инвестициялық салық преференцияларын қолданатын (қолданған) ұйымдар – инвестициялар жөніндегі уәкілетті мемлекеттік органмен 2009 жылғы 1 қаңтарға дейін жасалған шарттар бойынша;
5. жүзеге асыратын (іске асырылған) ұйымдар инвестициялық басым жоба немесе инвестициялық стратегиялық жоба Қазақстан Республикасының инвестициялар туралы заңнамасына сәйкес;
6. жұмыс істейтін ұйымдар ойын бизнесі.